Une nouvelle limite pour effectuer des dons bénéficiant de la réduction d’impôt sur les bénéfices est créée.

Les entreprises peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt sur les bénéfices égale à 60 % des dons effectués aux œuvres ou organismes d’intérêt général, dans la limite de 5 pour mille du chiffre d’affaires de l’entreprise, et ce quel que soit le chiffre d’affaires de l’entreprise (CGI art. 238bis).

Limite de 10 000 € ou 5 pour mille. Cette limite pouvant être rapidement atteinte par les petites entreprises, pour les versements effectués au cours des exercices clos à compter du 31.12.2019, une nouvelle limite de dons de 10 000 € peut s’appliquer lorsque ce montant est plus élevé.

La limite de 10 000 € ou 5 pour mille du chiffre d'affaires s'applique à l'ensemble des dons et versements effectués (en numéraire ou en nature). Les entreprises peuvent donc choisir d’appliquer la limite de 5 pour mille du chiffre d’affaires ou celle de 10 000 € si ce montant est plus élevé.

Exemple. Pour une entreprise dont le chiffre d’affaires est de 1 000 000 € qui fait des dons pour un montant total de 6 000 € à une œuvre d’intérêt général, en appliquant la nouvelle limite de 10 000 €, elle peut bénéficier d’une réduction d’impôt de 3 600 € (6 000 € x 60 %).

En appliquant la limite de 5 pour mille, elle bénéficie d’une réduction d’impôt de 3 000 € :

Base maximale de la réduction d’impôt : (1 000 000 € x 5) / 1 000 = 5 000 €

Montant de la réduction d’impôt : 5 000 € x 60 % = 3 000 €.

Obligations déclaratives. Pour les exercices ouverts à compter du 01.01.2019, les entreprises qui effectuent au cours d'un exercice plus de 10 000 € de dons et versements ouvrant droit à la réduction d'impôt doivent déclarer à l'administration fiscale :

  • le montant et la date de ces dons et versements ;
  • l'identité des bénéficiaires ;
  • et le cas échéant, la valeur des biens et services reçus, directement ou indirectement, en contrepartie.

Ces informations doivent être transmises sur un support électronique dans le même délai que celui prévu pour le dépôt de la déclaration de résultats de l'exercice au cours duquel les dons et versements sont effectués (modalités de transmission restant à fixer par décret (CGI art. 238bis, 6).

Source : loi 2017-1317 du 28.12.2018 de finances pour 2019, art. 148 et 149, JO du 30.12 ; CGI art. 238bis

La limite de 5 pour mille du chiffre d'affaires pouvant être rapidement atteinte par les petites entreprises, pour les versements effectués au cours des exercices clos à compter du 31.12.2019, une nouvelle limite de dons de 10 000 € peut s’appliquer lorsque ce montant est plus élevé.

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